Форма № 1ДФ. Запитували? отримайте відповіді

питання

відповідь

«Неубіваемий питання» :

Чи подавати розрахунок за формою № 1ДФ, якщо на підприємстві немає найманих працівників і протягом звітного кварталу доходи фізособам не нараховувались та не виплачувалися?

Ні, подавати форму № 1ДФ за такий звітний квартал не потрібно.

Її подають податкові агенти в разі, якщо в звітному кварталі вони нараховували і / або виплачували доходи фізичним особам, в тому числі і фізособам-підприємцям, та / або нараховували і сплачували до бюджету ПДФО та военсбор з таких доходів. Якщо таких операцій протягом звітного кварталу не було, то Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за цей квартал не подають. Це прямо зазначено в п.п. «Б» п. 176.2 ПКУ

До зарплати працівника податкова соціальна пільга (ПСП) застосовувалася тільки в лютому 2017 року. Як відобразити це в формі № 1ДФ за 1 квартал 2017 роки?

Зробите так: сформуйте на працівника один рядок із зарплатним доходом. У ній проставте, зокрема:

- в графі 5 - ознака доходу «101»;

- в графі 8 - ознака ПСП.

Наявність ознаки в графі 8 говорить про те, що працівник хоча б в одному місяці кварталу користувався ПСП

Де в формі № 1ДФ вказувати кількість працівників-сумісників? З якою ознакою доходу відображати нараховану їм зарплату?

З особами, які працюють за сумісництвом, роботодавці укладають трудові договори. А значить, такі працівники повинні бути враховані при заповненні реквізиту «дотаблічной» частини форми № 1ДФ «Працювало за трудовими договорами (контрактами)». При цьому працівників, які у даного роботодавця трудяться одночасно і за основним місцем роботи, і за сумісництвом (т. Е. Внутрішні сумісники), на наш погляд, потрібно враховувати як одну особу.

Заробітну плату, нараховану сумісникам, відбивайте в загальному порядку - з ознакою доходу «101»

Зі штатним працівником укладено договір підряду. Чи потрібно його враховувати при заповненні графи «Працювало за цивільно-правовими договорами»?

Так, вважаємо, що потрібно. Тобто такого працівника ви врахуєте при заповненні двох граф «дотаблічной» частини форми № 1ДФ - «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» і «Працювало за цивільно-правовими договорами»

Чи потрібно в графу «Працювало за цивільно-правовими договорами» форми № 1ДФ включати фізосіб, яким виплачуються доходи за договорами оренди нерухомого (рухомого) майна?

З роз'яснень податківців, наведених в категорії 103.25 ЗІР, можна зробити висновок про те, що в графі «Працювало за цивільно-правовими договорами» форми № 1ДФ вони хочуть бачити кількість фізосіб не підприємці, з якими укладені цивільно-правові договори на виконання робіт / надання послуг (доходи за такими договорами ви відображали в формі № 1ДФ з ознакою доходу «102»).

А ось підприємців і фізосіб-орендодавців при заповненні цієї графи враховувати не потрібно

Фізособа працює за договором підряду з березня 2017 року. Робота буде закрита актом і оплачена в червні 2017 року. Чи потрібно на цього громадянина заповнювати рядок з датою прийому на роботу в графі 6 розділу I форми № 1ДФ за 1 квартал?

Ні не потрібно. Графи 6 і 7 розділу I форми № 1ДФ заповнюють тільки по працівникам, прийнятим на роботу за трудовими договорами.

В даному випадку фізособа виконує для вас роботу за цивільно-правовим договором. Тому графи 6 і 7 по ньому ви не заповнюєте.

Більш того, якщо в звітному кварталі дохід цього фізособі ви не нараховували, то рядок без сумових показників на нього не формуєте

Працівника звільнили з основного місця роботи і прийняли на ту ж посаду і до того ж роботодавцю за сумісництвом.

Як відобразити таку міграцію в формі № 1ДФ?

На змінив статус працівника в розділі I форми № 1ДФ заповнюємо стільки рядків, скільки разів в звітному кварталі він був звільнений, а потім знову прийнятий до одного і того ж роботодавця.

Тобто, якщо працівник був у звітному кварталі звільнений, а потім знову прийнятий, то його заробіток відображаємо в формі № 1ДФ двома рядками:

- в першій - по дату звільнення;

- в другій - з дати початку роботи за новим трудовим договором

Підприємство орендує у звичайної фізособи автомобіль, а у фізособи-підприємця - будівля складу. Чи потрібно виплачуються їм орендні доходи показувати в формі № 1ДФ? Якщо так, то з якою ознакою доходу?

Так, що виплачуються орендні доходи обов'язково потрібно відображати у формі № 1ДФ, причому незалежно від того, хто є одержувачем доходу: звичайна фізособа або фізособа-підприємець.

Суму доходу, яку ви сплачуєте підприємцю, відбивайте в розділі I форми № 1ДФ з ознакою доходу «157» без заповнення граф 4а та 4.

А ось суму виплачуваного «орендно-рухомого» доходу звичайній фізособі показуйте в розділі I форми № 1ДФ з ознакою доходу «127» - як інші доходи (див. Консультації податківців у категоріях 103.22 і 103.25 ЗІР)

З якою ознакою доходу у формі № 1ДФ відображають плату звичайній фізособі за оренду нерухомості?

Для такої виплати додаток до Порядку № 4 * Передбачає окремий ознака доходу - «106»

Чи потрібно показувати у формі № 1ДФ (і якщо так, то в якому порядку) суми фінансової допомоги, отримані підприємством від фізособи, а також суму позики, видану працівнику?

Почнемо з того, що для цілей ПКУ грошові кошти, видані фізособі за безпроцентним договором позики, підпадають під визначення «поворотної фінансової допомоги».

Тобто незважаючи на різний напрямок руху грошей (від фізособи до підприємства і від підприємства до фізособи) в обох випадках, описаних в питанні, ми маємо справу з поворотною фінансовою допомогою. Це важливо!

На підставі п.п. 165.1.31 ПКУ не включають до оподатковуваного доходу фізособи основну суму поворотної фінансової допомоги, яку воно:

- надало іншим особам і її повертають йому;

- отримало від інших осіб.

Також фіндопомога не потрапляє до бази оподаткування военсбором (див. пп. 1.2 і 1.7 п. 161 підрозділ. 10 розд. ХХ ПКУ).

Зауважте: термін, на який надають фіндопомогу, не має значення для цілей оподаткування ПДФО і военсбором.

Тепер, власне, про форму № 1ДФ. У ній податкові агенти зобов'язані відображати всі доходи, які нараховують / виплачують / надають платникам податків (див. п.п. «Б» п. 176.2 ПКУ ). Будь-яких винятків для доходів, що не входять до складу оподатковуваного доходу, ні ПКУ, ні Порядком № 4 не передбачено.

Для відображення і ідентифікації в формі № 1ДФ доходів (як оподатковуваним, так і неоподатковуваних) присвоєні відповідні ознаки доходів.

Вони наведені в додатку до Порядку № 4 і відображаються податковими агентами в графі 5 Податкового розрахунку.

Резюме. Незважаючи на те що поворотну фіндопомогу не обкладають ПДФО і военсбором, підприємство, будучи податковим агентом, зобов'язана відобразити її в розділі I форми № 1 ДФ. Ознака доходу - «153».

Також її сума повинна «засвітитися» в розділі II Розрахунку по рядку з военсбором.

Причому врахуйте, що порядок відображення фіндопомоги в формі № 1ДФ залежить від того, хто кому дав грошей .

Якщо поворотну фіндопомогу надає підприємство фізособі. Тут все просто.

Її суму вказуйте в Розрахунку, сформованому за той звітний квартал, в якому вона була фактично надано. Заповнюйте відразу графи 3а та 3 розділу I і графи нарахований / виплачений дохід по рядку з военсбором розділу II форми № 1ДФ. Графи 4 і 4а контейнер не заповнюється, оскільки ПДФО з цієї суми не утримується.

Якщо поворотну фіндопомогу надає фізособа підприємству. В цьому випадку фіндопомогу відбивайте (так, як було сказано вище) в тому кварталі, в якому повертаєте її фізособі, і в тій сумі, в якій фактично повертаєте.

Можна почути докір: «а як же лист тих же Київських податківців ( лист ГУ УКРІНФОРМ в м.Києві від 28.07.2016 р № 16987/10 / 26-15-13-01-12 ), В якому прямо сказано, що поворотної фінансової допомоги не місце в формі № 1ДФ? ».

Так, такі роз'яснення є. Але дотримуватися їх вкрай небезпечно. Оскільки в тих же роз'ясненнях в категорії 103.25 ЗІР податківці повсюдно стверджують, що відображати потрібно

Чи вказувати суму доходу, яка не обкладається военсбором, в розділі II форми № 1ДФ?

На думку ДФСУ, в розділі II форми № 1ДФ слід відображати як оподатковувані, так і неоподатковувані военсбором доходи (див. Роз'яснення в категорії 103.25 ЗІР). Знову-таки, можна зустріти альтернативні позиції «на місцях», але радимо слідувати саме лінії ДФСУ

Працівник, перебуваючи у відрядженні, заплатив за проживання підприємцю-єдиноподатнику. Чи відображати ці суми у формі № 1ДФ?

Податківці заспокоюють, що не потрібно (див. Консультацію в категорії 103.25 ЗІР). Чому? Тому що в даній ситуації підприємець отримував дохід від звичайного громадянина (працівника підприємства).

Підприємство ж тільки компенсує своєму працівникові витрати, пов'язані з відрядженням. Тому відображати у формі № 1ДФ сплату працівником коштів за надані під час відрядження фізособою-підприємцем послуги таке підприємство не зобов'язане.

Інша справа, якщо ваш працівник отримав кошти під звіт (на господарські потреби) і придбав щось у підприємця. Ось тоді суму, сплачену останнім, потрібно обов'язково відобразити в формі № 1ДФ. Адже в цій ситуації цивільно-правові дії працівник здійснив від імені та за рахунок підприємства. Підприємницькі доходи відбивайте з ознакою доходу «157»

Підприємство надало вдові працівника матеріальну допомогу. Як відобразити суму такої допомоги у формі № 1ДФ?

У 2017 році не обкладається ПДФО і відповідно военсбором видана роботодавцем допомогу на поховання померлого працівника в розмірі 4480 грн. ( п.п. «Б» п.п. 165.1.22 ПКУ ). Сума перевищення підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 18% і военсбором за ставкою 1,5%.

У формі № 1ДФ неоподатковувану частину допомоги відбивайте з ознакою доходу «146», а оподатковуваний - з ознакою доходу «127». Причому в якості одержувача доходу вкажіть вдову померлого працівника

Працівниця має трьох дітей до 18 років, один з яких - інвалід, і користується ПСП «на дітей» за двома підставами.

Як в цьому випадку правильно проставити ознаку ПСП

в графі 8 «Ознака подат. соц. пільги »форми № 1ДФ?

Працівниця має право на ПСП за двома підставами як особа, яка утримує трьох дітей віком до 18 років ( п.п. 169.1.2 ПКУ ), В тому числі дитину-інваліда ( п.п. «Б» п.п. 169.1.3 цього Кодексу ).

Згідно з роз'ясненнями податківців, представленим в листі ДПАУ від 25.02.2011 р № 4062/6 / 17-0215, в даному випадку на кожну дитину-неінвалідам надається мінімальна ПСП (ознака пільги - «04»), на кожну дитину-інваліда - підвищена (ознака пільги - «02»).

У розділі I форми № 1ДФ з цієї працівниці слід сформувати два рядки із зарплатним ознакою доходу «101» в графі 5.

Першу заповнюєте в загальному порядку і проставляєте в графі 8 ознака доходу «02».

А ось у другому рядку заповнюєте графи 1, 2, 5, а також графу 8, де проставляєте ознака другої пільги - «04». Графи 3а, 3, 4а, 4 залишаєте незаповненими (в паперовому варіанті прокреслюють)

Як відобразити у формі № 1ДФ допомога по вагітності та пологах?

Суму допомоги по вагітності та пологах не оподатковуємо ні ПДФО, ні военсбором. Проте таку виплату відображаємо в формі № 1ДФ, сформованої за той звітний період, в якому сума була фактично нарахована та / або виплачена. Робимо це одним рядком, що не розбиваючи по місяцях, на які припадає відпустка в зв'язку з вагітністю та пологами. У розділі І форми № 1ДФ допомога відображаємо з ознакою доходу «128». Також воно має потрапити до рядка «Вiйськовій збiр» розділу ІІ цієї форми в графах з нечисленними / виплачених фізособам доходом